Вестник бухгалтера Московского региона. Выпуск 2| 2026

Уважаемые коллеги!

Процесс импортозамещения сформировался в нашей стране как тренд в ответ на введенные санкции. Он коснулся разных сфер нашей жизни. Бухгалтерское образование не стало исключением. ИПБ России возвращает практикующим специалистам, желающим повысить свою квалификацию, востребованные программы, которые ранее предлагались зарубежными партнерами. В прошлом году успешно стартовали программы по тематике комплексного управления эффективностью бизнеса. Основой для них послужили аналогичные программы CIMA.

Нынешней весной в рамках импортозамещения в ИПБ России запущена еще одна программа. Она разработана на основе квалификации ACCA ДипИФР (Рус) и рассматривается как ее разумная национальная альтернатива. Для обеспечения преемственности инфраструктура программы и экзамена сохранены. Первый экзамен состоится 30 мая 2026 года. Экзамен рассчитан на 3 часа (плюс 15 минут для ознакомления с интерфейсом) и пройдет в одно время для претендентов из всех часовых поясов. При невозможности очного присутствия на экзамене в Москве возможно дистанционное подключение с использованием системы прокторинга.

Экзаменационная задача состоит из 4-х разделов и включает как расчетные, так и качественные задания. Для успешной сдачи экзамена необходимо набрать 50 баллов из 100.

На экзамен можно прийти, отучившись в учебном центре или подготовившись самостоятельно. Регистрация на экзамен завершится 16 мая 2026 г. Вся детальная информация по программе и экзамену опубликована на сайте ИПБ России. Вы можете обсудить все интересующие вопросы по теме, связавшись с нашими специалистами по телефону и электронной почте.

Подтвердить высокий уровень знаний и умений по МСФО без выезда за рубеж – это реально!

С ИПБ России – вам всегда по пути!

Людмила Ивановна Хоружий,

президент ИПБ Московского региона,
президент ИПБ России.

 

Место действия — Московский регион

Новости региона

• Новый аттестат «Руководитель аутсорсинговой компании»
• ИПБ России совместно с Пензенской ассоциацией провели масштабный профессиональный форум
• Минфин России пригласил ИПБ России высказаться о потребности экономики в кадрах на период 2027–2033 гг.

Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения

Налоговый Кодекс

О сфере неприменения абзаца 3 пункта 1 статьи 54 НК РФ

А.М. Рабинович

Юридический практикум

Выемка: почему видеозапись изъятия документов могут не приобщить к материалам дела?

Рассмотрим судебное дело, в рамках которого судьи пояснили, законно ли поступают проверяющие, если не предоставляют проверяемому налогоплательщику видеозапись процесса изъятия документов, а также почему такую видеозапись могут не приобщить к материалам дела.

Н.В. Павлова

Восстановление срока для обращения в суд. Управляющий директор в командировке – уважительная причина?

Рассмотрим судебное дело, в рамках которого судьи пояснили, являются ли кадровые и организационные трудности компании уважительной причиной, чтобы восстановить срок для обращения в суд.

Т.А. Степанова

Допрос по статье 90 НК РФ: может ли свидетель попросить проверяющих переформулировать вопросы?

Рассмотрим судебное дело, в рамках которого судьи пояснили, вправе ли свидетель попросить проверяющих переформулировать вопросы.

Н.М. Тимофеева

Профессиональная бухгалтерия

Налоговый практикум

В договоре прописана обязанность исполнителя иметь статус плательщика НПД – признак трудового договора?

Рассмотрим судебное дело, в котором компания доказывала, что гражданско-правовые отношения с самозанятыми лицами соответствуют действительности. Подмены трудовых отношений нет. Однако, как выяснилось, в договорах ГПХ значилась обязанность исполнителя иметь статус плательщика налога на профессиональный доход (кратко – НПД). Повлияло ли такое обстоятельство на решение судей или нет – читайте в статье.

Н.А. Кораблева

Правила смены ставок НДС для компаний на УСН

Д.А. Митин

Обзор писем Минтруда и Роструда РФ

М.А. Андреева

Договор управления с ИП: нужно ли указывать этапы работ, сроки их исполнения, а также планируемый результат?

Рассмотрим судебное дело, в котором проверяющие обвиняли компанию в подмене трудовых отношений гражданско-правовыми отношениями. Проверяющие настаивали, что договор с управляющим- ИП формальный. Согласились ли судьи с претензиями инспекторов – читайте в статье.

М.А. Никифорова

Трудовой кодекс

Сотрудничество по договору ГПХ: обзор судебной практики

В статье – подборка судебных дел по вопросу переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые отношения.

М.А. Соколова

Налоговый практикум

9 судебных дел, на которые следует обратить внимание

Рассмотрим несколько дел из судебной практики. На наш взгляд, они значимы, поскольку в них рассматриваются важные вопросы, такие как: основание для отказа в признании затрат на консультационные услуги, оказанные иностранной материнской компанией, начисление страховых взносов на травматизм в отношении ряда выплат в пользу работников и др.

М.А. Соколова

Может ли кассовый чек обосновать экономическую целесообразность хозяйственной операции?

Рассмотрим судебное дело, в рамках которого судьи пояснили, законно ли ссылаться на кассовый чек, чтобы обосновать экономическую целесообразность факта хозяйственной деятельности.

Т.А. Степанова

Высокая налоговая нагрузка – обстоятельство, смягчающее ответственность?

Рассмотрим судебное дело, в рамках которого судьи оценили возможность снижения штрафа, в частности, по причине того, что компания несет высокую налоговую нагрузку и добросовестно исполняет свои налоговые обязательства.

Н.В. Павлова

 

НДС: проблемные вопросы правоприменительной практики и роль профессионального суждения бухгалтера

Практика налогового администрирования налога на добавленную стоимость демонстрирует устойчиво высокий уровень споров, связанных с применением налоговых вычетов. Наиболее конфликтными остаются вопросы подтверждения реальности хозяйственных операций, использования посреднических договорных конструкций, а также организации раздельного учета входного НДС. Судебная практика последних лет показывает, что формальное соблюдение требований налогового законодательства не всегда является достаточным основанием для применения вычета без подтверждения экономического содержания операций и их документальной обоснованности.

 

Реальность хозяйственной операции как ключевой критерий применения вычета

В соответствии со статьями 171 и 172 Налогового кодекса Российской Феде- рации право на налоговый вычет возникает при наличии счета-фактуры, принятии товаров (работ, услуг) к учету и использовании их в операциях, облагаемых НДС.

На практике, однако, основная часть налоговых споров возникает не из-за формальных недостатков документов, а в связи с оценкой реальности хозяйственных операций. Налоговые органы все чаще анализируют фактическое содержание сделки, деловую цель и экономическую обоснованность действий налогоплательщика.

Судебная практика показывает, что наличие полного комплекта первичных документов не всегда является достаточным доказательством. При возникновении спора оценивается совокупность обстоятельств: движение товаров, наличие ресурсов для исполнения обязательств, логика хозяйственных операций и поведение участников сделки.

В ряде дел суды указывают, что негативные характеристики контрагента сами по себе не свидетельствуют о фиктивности операции. Однако при отсутствии подтверждения фактического исполнения обязательств налоговый орган вправе поставить под сомнение правомерность применения вычета.

Таким образом, ключевое значение приобретает не только правильность оформления документов, но и возможность подтвердить реальное экономическое содержание операции.

Практический аспект. В целях снижения налоговых рисков организациям целесообразно:

• анализировать деловую цель и экономическую обоснованность заключаемых договоров;
• документально подтверждать фактическое исполнение обязательств;
• фиксировать движение товаров и услуг соответствующими первичными документами;
• осуществлять проверку контрагентов в рамках процедур должной осмотрительности.

Посреднические конструкции и налоговые риски

Отдельную категорию налоговых споров составляют ситуации, связанные с использованием посреднических договоров и многоуровневых цепочек поставки.

Применение агентских договоров, договоров комиссии или иных посреднических конструкций само по себе не противоречит законодательству. Вместе с тем именно такие модели хозяйственных отношений часто становятся предметом повышенного внимания налоговых органов.

Показательным является дело № А55-16570/2023, в рамках которого налоговый орган отказал организации в применении вычета НДС по транспортным услугам, оказанным через посредника.

Суд поддержал позицию инспекции, указав, что налогоплательщик не представил достаточных доказательств фактического оказания услуг. В материалах дела отсутствовали транспортные документы, подтверждающие перевозку, в частности товарно-транспортные накладные. Совокупность обстоятельств позволила суду сделать вывод о формальном характере посреднической конструкции.

Данный пример наглядно демонстрирует подход, сложившийся в судебной практике: при оценке правомерности применения налогового вычета суды анализируют не только договорную структуру сделки, но и наличие доказательств реального исполнения обязательств.

Следовательно, использование посреднических договоров требует повышенного внимания к документальному подтверждению фактического содержания операций.

Практический аспект. Для минимизации налоговых рисков организациям рекомендуется:

• четко определять функции посредника в договоре;
• обеспечивать наличие документов, подтверждающих фактическое оказание услуг;
• контролировать корректность оформления первичных и транспортных документов;
• закреплять особенности отражения посреднических операций в учетной политике.

Раздельный учет НДС как элемент налоговой устойчивости

Еще одним источником налоговых споров является организация раздельного учета входного НДС при осуществлении операций, облагаемых и не облагаемых налогом.

На практике налоговые органы нередко выявляют следующие нарушения:

• отсутствие закрепленной методики распределения входного НДС;
• применение экономически необоснованных методов распределения;
• отсутствие расчетных документов, подтверждающих произведенное распределение;
• несвоевременное восстановление налога.

Судебная практика показывает, что при рассмотрении подобных споров оценивается не только правильность расчетов, но и наличие внутренней ме- тодологической базы, обеспечивающей системность учета.

При формировании налоговой позиции организации бухгалтеру необходимо оценивать экономическую сущность операций, потенциальные налоговые последствия договорных конструкций и возможные риски их применения.

Фактически речь идет о том, насколько организация выстроила внутреннюю систему контроля за формированием налоговой базы и применением налоговых вычетов.

Практический аспект. В целях минимизации рисков целесообразно:

• закрепить метод распределения входного НДС в учетной политике;
• разработать внутренние регламенты по раздельному учету;
• регулярно анализировать корректность применяемого метода распределения;
• хранить расчеты и документы, подтверждающие произведенное распределение.

Профессиональное суждение бухгалтера в формировании налоговой позиции

Современная практика налогового контроля показывает, что роль бухгалтера постепенно выходит за рамки исключительно технического отражения хозяйственных операций.

При формировании налоговой позиции организации бухгалтеру необходимо оценивать экономическую сущность операций, потенциальные налоговые последствия договорных конструкций и возможные риски их применения.

Профессиональное суждение в данном случае проявляется в способности:

• выявить потенциально спорные элементы сделки;
• оценить достаточность документального подтверждения операции;
• определить необходимость дополни- тельного оформления документов;
• обеспечить корректное отражение операций в учетной системе.

Фактически бухгалтер участвует в формировании доказательной базы, которая может иметь значение при проведении налоговой проверки или судебном рассмотрении спора.

Анализ правоприменительной практики показывает, что основными зонами риска при применении вычетов по НДС остаются подтверждение реальности хозяйственных операций, использование посреднических конструкций и организация раздельного учета.

Формальное соблюдение требований налогового законодательства является необходимым условием применения вычета, однако в условиях современного налогового контроля ключевое значение приобретает доказанность экономического содержания операций.

Системный подход к документированию хозяйственной деятельности и внутреннему налоговому контролю позволяет существенно снизить риск налоговых доначислений и укрепить налоговую позицию организации.

О.С. Подрезова

 

 

Материалы журнала «Вестник бухгалтера Московского региона» доступны в личном кабинете члена ИПБ России.