Чек лист по работе с требованиями полученными из ФНС России

Ответы на требования из запросы налоговой – важная составляющая в работе бухгалтера, и если вы знаете все нюансы, то вы на коне.

Налоговая – это контролирующий орган. Курс в налоговой политике – риск-ориентированный подход. Это значит, что налогоплательщику будут предлагать добровольно уточнить свои налоговые обязательства. Как это можно сделать?  Через требования и запросы, которая налоговая отправляет налогоплательщику. При этом неправильная реакция на такие документы может привести к довольно плачевным результатам.

Согласно положениям Налогового Кодекса налоговые органы вправе истребовать документы и пояснения, а налогоплательщики обязаны предоставлять документы, необходимые для контроля правильности исчисления налогов. Поэтому у компаний должен быть четкий алгоритм действий: как проверить законно требование или нет, правильно рассчитать срок ответа и предоставить исчерпывающие пояснения с минимальным пакетом документов.

Ниже предлагаю алгоритм работы с требованиями ФНС.

Раздел 1. Пошаговый алгоритм действий.

1. Прочитать название поступившего документа. Может быть: требование о предоставлении пояснений, требование о предоставлении документов и информации, уведомление о вызове в налоговый орган, информационное письмо, уведомление о вызове свидетеля в налоговый орган для дачи показаний (повестка на допрос).
2. Определить точную дату получения документа. Это важно, потому что срок ответа считается от даты получения требования. Возможные варианты получения:
   • - по ТКС,
   • - через личный кабинет налогоплательщика
   • - почтовым отправлением;
   • - лично под расписку.

   Электронный документ, направленный инспекцией  по ТКС, считается полученным на 6 рабочий день с даты его отправки по ТКС (п.4 ст. 31 НК РФ). Считать срок для ответа нужно с первого рабочего дня, следующего за днем получения  требования от ИФНС (п. 2 ст. 6.1 НК РФ).

   На бумажном носителе почтой России дата получения – 6й рабочий день со дня отправки заказного письма. Дата отправки не считается.

3. Определить в рамках какого вида налогового контроля запрос (выездная проверка, камеральная проверки, вне рамок проверки, встречная проверка).
4. Оценить срок исполнения требования.  
   • Требование в рамках КНП/ВНП – предоставить документы в течение 10 рабочих дней с даты получения требования, если объем запрашиваемых документов велик – уведомление о невозможности представить документы в установленный срок – не позднее следующего дня после получения требования (п.3 ст. 93, п. 5 ст. 93.1, п. 5 ст. 105.29 НК РФ).
   • требование о предоставлении пояснений – 5 рабочих дней
   • требование по встречной проверке – 5 рабочих дней
   • требование вне рамок проверки – 10 рабочих дней
5. Определить в рамках какой статьи Налогового Кодекса пришел запрос (88, 89, 93, 93.1). Оценить законность требования.

   В рамках 88 статьи установлен закрытый перечень оснований для предоставления документов. Если запрос по п. 1 ст. 93.1 – проверяем, есть ли поручение налогового органа. Если запрос по п. 2 ст. 93.1, то идентифицируем сделку. Она должна быть конкретной.

   В каждом случае нужно оценить – выгодно ли предоставить документы и есть ли возможность отказать или частично отказать по формальному признаку так, чтобы еще и на штраф не нарваться

6. Проанализировать перечень документов. На практике часто встречаются ситуации, когда налоговые органы запрашивают документы, не относящиеся к проверке, просят аналитические таблицы, которые налогоплательщик не обязан составлять, требуют избыточный объем информации и документов.
7. Проверить наличие запрашиваемых документов, уточнить причины отсутствия.
8. Подготовить пояснения, сопроводительное письмо и пакет документов.

   В зависимости от запроса – пояснения или документы, составить ответ: либо исчерпывающие пояснения к требованию, либо сформировать пояснения и пакет документов, который оформить при помощи описи представляемых документов.

9. Направить ответ. Документы отправляются:
   • - по ТКС;
   • - через личный кабинет налогоплательщика;
   • - нарочным на бумаге
   • - почтовым отправлением.

Раздел 2. Типичные ошибки бизнеса.

Очень часто налоговая в общении через требования перегибает палку и применяет свое творчество. Количество пунктов в запросах и количество документов повергает в ужас. И поэтому предприниматели из-за страха часто допускают ошибки, которые приводят к серьезным налоговым последствиям.

Ниже я опишу самые часто встречающиеся ошибки, которые допускает бизнес при работе с поступившими требованиями.

1. Игнорирование требования. Не стоит думать, что если сделать вид, что ничего не происходит – «пронесет». В современном цифровом мире ничего не остается без следа. Игнор требования может привести к штрафу за отсутствие ответа, непредоставление документа и усиление налогового контроля.
2. Неправильный подсчет срока ответа. Распространенная ошибка – как считать: в календарных или рабочих днях. Сроки исполнения требований в большинстве случаев считаются в рабочих днях. Ошибка в подсчете может привести к просрочке ответа и обидному штрафу.
3. Предоставление документов без описи. В таком случае впоследствии сложно сослаться на данный ответ, что документы уже предоставлялись.
4. Предоставить все что есть. Большинство бухгалтеров и предпринимателей для подстраховки отправляют все и немного больше, чем просила налоговая в надежде, что она отстанет. Это очень рискованно. Лишние документы ложатся в доказательную базу налоговиков, вызывают дополнительные вопросы, становятся основанием для новых проверочных мероприятий. Базовое правило: ни одного лишнего документа. Отказываем мотивированно. Никаких таблиц не заполняем. Если документы не обязательны к составлению – предоставлять не обязаны. Но бывают исключения, когда выгодно представить.
5. Паника. Нужно минимизировать эмоции. Это рабочие моменты. Отстраняемся. Оцениваем, какие действия будут выгодны нам.

Раздел 3. Чек лист: что делать если получили требование из налоговой.

1. Определить вид документа – это требование?
2. Зафиксировать дату получения.
3. Проверить реквизиты – документ оформлен верно?
4. Определить срок ответа
5. При необходимости запросить продление срока ответа
6. Определить в рамках какого вида налогового контроля запрос
7. Определить в рамках какой статьи запрос (88, 89, 93, 93.1)
8. Проанализировать запрос пояснений
9. Проанализировать перечень запрашиваемых документов
10. Проверить наличие запрашиваемых документов
11. Оценить риски предоставления/непредоставления документов
12. Составить опись документов, сопроводительное письмо и пояснение
13. При необходимости запросить помощь стороннего специалиста
14. Отправить ответ
15. Зафиксировать факт отправки ответа
16. Зафиксировать факт приема ответа
17. Контролировать дальнейшие действия ФНС.